运输发票税率6%和9%区别在哪(运输发票税率是多少)

近些年,随着我国经济的高速发展,交通运输条件的不断改善,以及电商行业的蓬勃发展,我国物流运输行业的规模在不断发展壮大,物流几乎深入到了人们生活中衣食住行的各个方面。但同时,物流运输行业受限于行业业务模式的通病,存在着许多财税难题,也隐藏着巨大的财税风险,这些风险不仅极大影响了物流运输行业进一步的发展,更严重的会导致企业被税务稽查,甚至面临刑事责任风险。

今天,我们就跟大家一起探讨物流运输行业存在着哪些财税难题,隐藏着怎样的财税风险,以及如何进行合规应对?

运输发票税率6%和9%区别在哪(运输发票税率是多少)

物流运输行业存在的税收难题

01、成本费用发票取得困难

物流运输行业是一个劳动密集型的行业,人力成本占比高,许多企业为了降低职工的人力运营成本,和减轻自购运输车辆的资金负担,往往都是接到运输业务后,临时雇用兼职个体司机或车队。虽然业务真实,但是由于对方是个人司机,往往都是口头协议,没有签订合同,支付其运输费用时甚至都是私对私的方式或现金结算的方式,这些个人司机也不会开票给物流企业,导致这些物流企业无法取得合理的成本费用发票作为入账凭证,也很难妥善保管完备的证明业务真实性的资料,最终致使利润虚增,需承担额外的企业所得税。

物流企业无法取得发票一般有以下几种原因,首先,个人兼职司机开具发票程序繁琐,没有便捷的开票途径;其次,个人司机若开具发票,则需缴纳高昂的税收成本,受行业环境影响个人司机一般不会愿意承担这部分税费,往往都会转嫁给企业,提高运输劳务费,而物流运输企业利润空间本就不高,若为了生存提高运输价格则会在行业中毫无竞争力,这就导致了物流企业也不愿承担这部分税费成本。最后,受行业环境和个人税收意识的影响,这些物流运输企业在面临这样一个需要克服生存压力的市场行业环境下,尤其是许多企业家并不具备专业的财税知识的情况下,还要求他们去解决这一难题是十分困难的。

02、进项发票不足,增值税税负高


物流运输企业主营业务增值税的税率一般为9%(一般纳税人),但从其成本的结构来看,一般包括燃油、机动车购买、维修保养、仓储、运输劳务等,而许多企业成本比例最高的是个人兼职司机的劳务成本,而这些劳务成本不仅难以取得发票,即便取得的发票一般也是增值税普通发票,不能够进行进项抵扣,这就导致了物流运输企业增值税税负压力大。

03、管理难度大,业务交易资料难以保证真实性和完整性


物流运输企业一般网点比较分散,业务也遍布全国各地,工作流动性大,企业管理控制本就十分困难,加上许多从事物流运输行业的员工文化水平不高,这会造成许多运输业务的原始入账资料不规范、不齐全,严重的甚至存在拿虚开发票入账的情况,导致会计核算混乱,不仅让企业承担了额外的税收负担,还给企业带来了极大的财税风险隐患。

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物流运输行业隐藏的税收合规风险

01、油卡抵运费涉及的虚抵进项的合规风险


在物流运输行业中,存在这么一种“行业潜规则”现象,许多物流企业会采购一大批油卡,在跟个体司机结算时,将运输费用的一半换成油卡给这些个体司机,由于这些个体司机处于弱势地位不得不接受。

物流公司通过这种方式,表面上一方面解决了增值税的进项抵扣问题,在采购油卡时取得了13%税率的增值税专用发票,进行增值税进项抵扣,大大降低了增值税的税负成本;另一方面,这些油卡发票还可以作为企业所得税税前扣除凭证,在企业所得税税前列支,同时也不用去代扣代缴个体司机的个税,极大的减轻了企业的税收负担。


但是,物流企业上述行为涉嫌虚开增值税发票和未代扣代缴个税的税收风险,或者未视同销售引发的偷税的税收风险,存在巨大的风险隐患,轻则被税局查实后要求增值税进项转出,同时补缴增值税和企业所得税,重则按照虚开增值税税专用发票行为处理处罚,甚至面临着刑事责任。物流公司购买油卡抵扣进项和作为成本费用发票税前列支,该行为本身从商业模式上来说没有问题,但是将油卡给个体司机抵运费又未视同销售确认收入申报纳税,这就违背了税法的规定。


该行为可以从两个层面进行理解,一方面就是由于物流企业购买的油卡并不是用于企业自身的生产经营,而是给了第三方自用,也就是说物流企业并没有用油卡进行加油这一行为,也没有将油卡用于企业自身承接的运输业务中,但是却将这些油卡的进项发票进行了抵扣并在企业所得税税前列支,并且按照实际业务来看,进项成本本应是个体司机的劳务成本,应取得劳务发票,而却拿油票进行抵扣,不论是形式上还是经济实质上都涉嫌虚开增值税专用发票,不仅需要做进项转出缴纳增值税,并且取得的发票也不符合企业所得税税前扣除真实性、相关性原则,不得在税前扣除。

从另一个层面上理解,企业购买油卡折抵运费,也可以按照视同销售处理,只要确认增值税收入和企业所得税收入,那么取得的油卡发票则可正常进行进项抵扣,也可以作为成本费用在企业所得税税前列支,该类行为就不应定性为虚开行为,但若为视同销售确认收入缴纳税款则涉嫌偷税,需补缴相应的增值税和企业所得税。

综上所述,若油卡抵运费这一行为被税务机关查实后,不管按照以上两种方式的哪种方式处理,物流企业一般至少都会被要求补缴增值税和企业所得税。

02、汽车挂靠涉及的虚抵进项的合规风险

物流行业中也存在一种车辆挂靠的模式,某些个体司机以物流公司的名义购买运输车辆,同时与物流公司签订挂靠协议,这些车辆只是名义上属于物流公司,而个体司机却实际占用和使用这些车辆,并且个体司机使用这些车辆从事的运输业务不一定都属于该物流公司,故这些车辆从事运输业务产生的收入都由个体司机直接收取,没有在物流企业确认,但是物流公司却将这些购置车辆发票作进项抵扣和成本费用列支。物流公司上述行为一方面可以通过以“购车款”现金提现的方式将款项套现,或者以“购车款”的名义支付个体司机的运输费用解决个体司机无法提供发票和个税问题,另外一方面又可以进项抵扣和成本费用列支,极大减轻了企业的税收成本。但物流企业的上述行为存在着骗抵税款的税收风险,被税务机关查实后,要么需将个体司机用这些挂靠车辆从事物流企业运输业务以外的业务所取得的收入,转至物流企业确认挂靠收入并补缴相应税款和滞纳金,支付这些个体司机的运输劳务费另外补充代扣代缴个税,要么将这些购车发票作进项转出和企业所得税纳税调增,补缴相应的税款和滞纳金。不管哪种处理方式,物流企业都涉嫌偷税,不仅补缴税款和滞纳金,很可能还面临处罚。

03、取得的成本发票与真实业务不符的合规风险

正是因为物流企业难以取得个体司机的劳务发票,如果代扣代缴个体司机运输劳务的个人所得税,税收成本又高,如果要求每个个体司机注册成立个体工商户,手续又繁杂、运营成本高,个体司机的配合意愿低,因此实务中,许多个体司机会存在从其他途径购买发票提供给物流企业的行为,导致物流企业取得的发票与实际购买的运输劳务不符。而许多物流企业财务或由于粗心,或由于专业知识水平薄弱,或迫于公司管理层的压力,并没有将这部分成本费用发票在企业所得税税前纳税调增,没有将有关的业务交易入账资料收集并保管妥善,存在着补缴企业所得税和补代扣代缴个人所得税的税收风险。

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物流运输行业的税收合规策略

01、谨慎处理成本发票取得问题


物流企业支付个体兼职司机的劳务费发票取得问题是整个物流运输行业的一个难题,近几年国家出台了一系列的无车承运和网络货运平台的政策,在一定程度提供了解决该问题的办法,但同时有些企业仅将“网络货运平台”作为开票工具,在没有真实业务交易的情况下和并不具备合理的商业目的情况下,只为解决发票问题和税收成本问题,在没有发生真实业务交易的基础上,利用注册在税收洼地的网络货运平台进行开票。上述行为严重扰乱了税收征管秩序,致使各地方通过“税收返还”的方式吸引企业入驻争抢税源,最终损害的是国家的税收利益。此类不具有合理商业目的利用税收洼地避税的行为是税务机关目前重点的打击对象,很容易被税务机关要求进行纳税调整,补缴税款、滞纳金和罚款。

因此,企业在处理该成本发票问题时,应本着真实交易的原则,在业务开展之前梳理清楚企业的业务交易模式,明确合同签订、款项收付、发票开具和账务处理等问题,审慎及合理利用“网络货运平台”这一工具,避免出现隐瞒收入、虚列成本和利用“阴阳合同”避税这些涉嫌偷税的行为。

02、合理筹划企业税收成本


物流企业虽然面临着增值税进行抵扣不足、成本发票难以取得致使利润虚高,导致企业税收成本高这些问题,但是企业一定要在税法的规定范围进行筹划。一方面物流企业可以充分享受利用国家给予的税收优惠政策和地方给予物流企业财政扶持政策,在合法合规的前提下降低企业的税负,切忌不可为了追求短期利益而采取偷税和虚开发票的行为,一旦被查代价是惨痛的,得不偿失。另一方面,企业可调整业务模式,将原先与个体司机的劳务关系,转变为业务合作关系,跟这些个体司机组成的运输团队设立的企业进行合作(企业组织形式不限),这些运输团队设立的企业很可能有多个,符合条件的依然可以充分享受小规模纳税人或者小微企业的一些税收优惠政策。

03、加强业务交易资料登记保管、入账凭证审查等内控工作


随着税务监管要求的提高,税务征管手段和技术的不断完善,“放管服”改革工作的不断推进,物流企业应该更加重视做好业务资料保管和入账资料审查工作,不能图一时的轻松和便利。入账业务资料一定要保证真实、齐全,享受税收优惠政策备查资料一定要保管妥善。只有做好这些合规工作,企业才能不惧税务机关的检查,才能安心开展各项业务和经营活动,在实现企业经营收益的同时还能高枕无忧!

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